Qué es la base imponible del ahorro
La base imponible del ahorro es la parte de la renta del IRPF formada por los intereses de cuentas y depósitos, entre otras rentas. También incluye las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones. Se grava con una escala propia, distinta de la de las rentas generales, que sube por tramos según el importe acumulado.
Qué incluye
El IRPF separa las rentas en dos bases. La del ahorro la forman, según la Ley 35/2006, los rendimientos del capital mobiliario de los apartados 1, 2 y 3 del artículo 25 y las ganancias y pérdidas patrimoniales por transmisión de elementos patrimoniales. Entre ellos están los intereses de cuentas y depósitos.
Por qué importa en un depósito
Los intereses de un depósito a plazo se integran en esta base. La retención a cuenta que practica la entidad es un adelanto: el impuesto final se calcula con toda la base del ahorro del año.
La escala del ahorro
La escala se aplica por tramos: cada tipo grava solo la parte del importe que cae en su tramo. La Ley del IRPF recoge una escala estatal (artículo 66) y otra autonómica (artículo 76). En la redacción de la Ley 7/2024, con efectos desde el 1 de enero de 2025, ambas tienen los mismos tramos y tipos: 9,5 %, 10,5 %, 11,5 %, 13,5 % y 15 %. Sumadas, resultan estos tipos combinados, aplicables a los ejercicios 2025 y 2026:
Base liquidable del ahorro | Tipo combinado |
|---|---|
Hasta 6.000 € | 19 % |
De 6.000 a 50.000 € | 21 % |
De 50.000 a 200.000 € | 23 % |
De 200.000 a 300.000 € | 27 % |
Más de 300.000 € | 30 % |
En el texto consolidado de la Ley consultado el 01/10/2026 (última actualización publicada el 09/09/2026), la redacción vigente de los artículos 66 y 76 sigue siendo la de la Ley 7/2024: no hay cambios posteriores en estos tramos. La escala se aplica sobre la base liquidable del ahorro; la parte que corresponde al mínimo personal y familiar se descuenta aplicándole la misma escala.
Compensación de pérdidas
Las pérdidas patrimoniales y los saldos negativos se compensan dentro de la propia base del ahorro, con los límites y plazos del artículo 49 de la Ley.
Ejemplo de base imponible del ahorro
Ejemplo hipotético con la escala combinada de los ejercicios 2025 y 2026: con 8.000 € de rentas del ahorro, los primeros 6.000 € tributan al 19 % (1.140 €) y los 2.000 € restantes al 21 % (420 €). Cuota: 1.560 €. Es una ilustración que ignora el mínimo personal y familiar y otros factores.
Cómo se calcula: base imponible del ahorro
La cuota se obtiene aplicando a cada tramo su tipo y sumando. Los tipos combinados (estatal más autonómica) de los ejercicios 2025 y 2026 figuran en la tabla de la escala del ahorro, más abajo.
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Preguntas frecuentes
¿Pagan igual todos los intereses del ahorro?
Los intereses se suman a las demás rentas del ahorro del contribuyente en el ejercicio. El tipo que corresponde a cada euro depende del tramo en el que caiga ese total, no del producto que lo generó.
Fuentes
- Boletín Oficial del Estado: Ley 35/2006, del IRPF (arts. 25, 46, 49, 66 y 76; texto consolidado). Consultado el .
- Boletín Oficial del Estado: Ley 7/2024, de 20 de diciembre, disposición final séptima (escalas del ahorro con efectos desde el 1 de enero de 2025). Consultado el .