Qué es un rendimiento del capital mobiliario
Un rendimiento del capital mobiliario es la renta que obtiene un contribuyente del IRPF por ceder capital a terceros o participar en una entidad. Incluye intereses, dividendos y diferencias de reembolso de valores. Los intereses de cuentas y depósitos lo son por el artículo 25.2 de la Ley 35/2006 y tributan en la base del ahorro.
Los grupos del artículo 25
La Ley 35/2006 distingue cuatro apartados. Los tres primeros son los que afectan al ahorro:
- Participación en fondos propios de una entidad: dividendos, primas de asistencia a juntas y participaciones en beneficios.
- Cesión a terceros de capitales propios: intereses y cualquier otra retribución pactada por esa cesión. Incluye la contraprestación de cuentas en toda clase de instituciones financieras.
- Operaciones de capitalización, seguros de vida o invalidez y rentas derivadas de la imposición de capitales.
El cuarto recoge otros rendimientos, como los de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no es el autor o el arrendamiento de bienes muebles que no constituya actividad económica (art. 25.4).
Qué supone para un depósito
Los intereses de un depósito a plazo o de una cuenta remunerada entran en el segundo grupo (art. 25.2.a.2.º). Se imputan al período impositivo en que son exigibles por su perceptor (art. 14.1.a), y la entidad retiene un 19 % como pago a cuenta (art. 101.4).
También son rendimientos las diferencias entre el valor de reembolso o amortización de un valor y su valor de adquisición (art. 25.2.b), computando los gastos accesorios de adquisición y enajenación si se justifican. Los rendimientos de las Letras del Tesoro no se someten a retención (art. 99.3), pero tributan igual.
Dónde se integran
Los de los apartados 1, 2 y 3 del artículo 25 forman parte de la renta del ahorro (art. 46); los del apartado 4, de la renta general (art. 45). Hay una excepción: la parte de los capitales cedidos a una entidad vinculada que supere tres veces los fondos propios, en lo que corresponda a la participación del contribuyente, va a la renta general.
Dentro de la base imponible del ahorro, los rendimientos se compensan entre sí. Si el saldo es negativo, se puede compensar con el saldo positivo de ganancias y pérdidas patrimoniales del mismo año hasta el 25 % de este, y el resto, en los cuatro ejercicios siguientes (art. 49).
Ejemplo de rendimiento del capital mobiliario
Ejemplo ilustrativo para el ejercicio 2026: un depósito de 20.000 € a 12 meses con TIN del 2,00 % y interés simple genera 20.000 × 0,02 = 400 € brutos. Con retención del 19 % la entidad ingresa 76 € y abona 324 €.
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Preguntas frecuentes
¿Qué diferencia hay con una ganancia patrimonial?
La ganancia patrimonial es la variación del patrimonio por una alteración en su composición, salvo que la ley la califique como rendimiento (art. 33.1). Los intereses y las diferencias de reembolso de valores de deuda están calificados como rendimientos del capital mobiliario.
Fuentes
- Boletín Oficial del Estado: Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (arts. 14, 25, 33, 46, 49, 99 y 101; texto consolidado). Consultado el .